بازرسان سرمایه طرح های فرار مالیاتی را به اشتراک گذاشتند. بهینه سازی مالیات - روش های اساسی (طرح ها، روش ها) طرح مالی برای اجتناب از مالیات بر ارزش افزوده

در این مقاله:
چرا ضرر ناشی از واگذاری در حسابداری مالیاتی ممکن است پذیرفته نشود
وابستگی متقابل پنهان منجر به بازرسی همزمان چهار شرکت شد
مشاوران مالیاتی متهم به کمک به فرار شدند

ویراستاران PNP بررسی دیگری از طرح های شناسایی شده توسط سرویس مالیات فدرال در مسکو در بازرسی های سه ماهه چهارم سال 2008 در اختیار دارند. مقامات به بازرسان محلی دستور دادند که از اطلاعات دریافتی در کار خود استفاده کنند. بدون شک، این برای مالیات دهندگان مفید خواهد بود، و نه تنها کسانی که در مسکو هستند.

همانطور که مقامات خاطرنشان می کنند، بازرسی ها عمدتاً به شناسایی طرح های مرتبط با کلاهبرداری های "یک روزه" ادامه می دهند. در حالی که روش‌های پیچیده‌تر بهینه‌سازی مالیات کشف نشده باقی می‌مانند.

این شرکت با استفاده از واگذاری سود به قبرس برداشت کرد

یکی از قابل توجه ترین موارد از سند داخلی مقامات مالیاتی، طرح انتقال مقادیر بسیار زیادی از سود از روسیه است، جایی که سود در آن زمان با نرخ 24 درصد مالیات محاسبه می شد، به قبرس، جایی که نرخ 10 درصد بود. استفاده شد. برای انجام این کار، شرکت روسی زنجیره ای از چندین وام و واگذاری را سازماندهی کرد (نگاه کنید به نمودار 1).

به گفته مقامات مالیاتی، این طرح بود. اولین حلقه در این زنجیره، وامی بود که به یک شرکت دوست روسی به مبلغ 1 میلیارد روبل با 14 درصد در سال ارائه شد. وام گیرنده این وجوه را پس نداد و پس از آن شرکت حق مطالبه تعهد را به یک شرکت قبرسی وابسته به مبلغ 600 میلیون روبل واگذار کرد. در همان زمان، شرکت وام دهنده روسی به میزان تخفیف واگذاری و بهره وام متحمل زیان غیرعملیاتی شد. این ضرر پایه مالیاتی مالیات بر درآمد روسیه را به طور کامل کاهش داد (بند 2 ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

متعاقباً ، وام گیرنده با این وجود بدهی را به طور کامل (1 میلیارد روبل) و همچنین بهره را به شرکت قبرس برگرداند که در هزینه های مالیاتی خود در نظر گرفت. در همان زمان، سازمان در قبرس درآمدی به صورت تخفیف و بهره، مشمول مالیات بر درآمد قبرس با نرخ 10 درصد ایجاد کرد.

در طول حسابرسی، مقامات مالیاتی شرکت را به دریافت مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه متهم کردند، که در این واقعیت بیان شد که شرکت به طور مصنوعی شرایطی را ایجاد کرد که به آن اجازه می داد بیش از 400 میلیون روبل ضرر دریافت کند. مقامات مالیاتی به عنوان اثبات وابستگی متقابل همه شرکت کنندگان، نمودار جریان پول را ذکر کردند. به این ترتیب، علاوه بر وام یک میلیارد روبلی، شرکت وام دهنده روسی نیز دقیقاً به همان 600 میلیون روبل وام به یک شرکت قبرسی که قبرس از آن بدهی دریافت کرده بود، اعطا کرد. علاوه بر این، این وام توسط سازمان قبرس با استفاده از وجوهی که از شرکت وام گیرنده روسیه دریافت کرده بود، بازپرداخت شد. یعنی مقامات مالیاتی نشان می دهند که پول در یک دور باطل عبور کرده است که نشان دهنده وابستگی متقابل همه شرکت کنندگان است.

در نتیجه، مقامات مالیاتی در نظر گرفتند که ضرر ناشی از واگذاری حق مطالبه وام به طور مصنوعی ایجاد شده است. بازرسان مالیات بر درآمد اضافی و همچنین جریمه ها و جریمه ها را ارزیابی کردند.

چگونه می توانید مبارزه کنید؟استدلال مقامات مالیاتی در مورد وابستگی متقابل شرکت های شرکت کننده در این طرح بسیار ضعیف به نظر می رسد - هیچ مدرکی دال بر رابطه ای غیر از زنجیره بسته جریان های نقدی وجود ندارد. علاوه بر این، حسابرسان دلایلی را که چرا بدهی با چنین تخفیف قابل توجهی واگذار شده است، بررسی نکرده اند. شاید این واگذاری حاوی یک هدف تجاری آشکار باشد - به حداقل رساندن ضرر احتمالی ناشی از عدم بازپرداخت احتمالی بدهی.

وابستگی متقابل دلیل بازرسی همزمان چهار شرکت بود

در طرح زیر که در بررسی مورد بحث قرار گرفت، وابستگی متقابل شرکت کنندگان آشکار است و توسط آنها پنهان نمی ماند. بازرسان از این سوء استفاده کردند و شرکت ها را به کم کردن سود مشمول مالیات و بازپرداخت غیرقانونی مالیات بر ارزش افزوده از بودجه متهم کردند.

اول از همه، خود مقامات مالیاتی نشان می‌دهند که بررسی همزمان چهار شرکت را آغاز کرده‌اند، زیرا اطلاعاتی داشتند مبنی بر اینکه وابستگی متقابل آنها بر شرایط و نتایج اقتصادی فعالیت آنها تأثیر می‌گذارد. هدف از حسابرسی ایجاد ثبات در اقدامات گروه بود. بنابراین، در طول بازرسی، آنها بلافاصله شروع به جستجوی نمودارها کردند. در نتیجه موارد زیر کشف شد (نمودار 2 را ببینید).

این شرکت (بگذارید آن را اصلی بنامیم) از بانک وام دریافت کرد، با این پول تجهیزات خریداری کرد و آن را به یک شرکت لیزینگ دوستانه فروخت که به نوبه خود هزینه تجهیزات را نیز با وجوه قرض گرفته شده پرداخت می کند. درست است، وام ها نه توسط بانک ها، بلکه توسط یک سازمان وابسته به هم تایید شده سوم به شرکت لیزینگ ارائه شده است. که به نوبه خود این پول را به عنوان وام از سازمان اصلی دریافت کرده است. متعاقباً شرکت لیزینگ تجهیزات را به چهارمین شرکت در حال بازرسی که آن هم بخشی از هلدینگ بود اجاره داد.

مقامات مالیاتی ادعاهای زیر را مطرح کردند. مشارکت شرکت های اصلی و لیزینگ و همچنین سازمانی که از طریق آن وام صادر شده است در عملیات خرید تجهیزات ساختگی است. گفته می شود، مستاجر می توانست به راحتی مستقیماً از بانک وام بگیرد و بدون پرداخت کارمزد به واسطه ها و بدون افزایش هزینه های آن، تجهیزات خریداری کند.

از جمله، فعالیت های شرکت اصلی پس از اینکه «تجزیه و تحلیل ثبات مالی نشان داد وابستگی بالای سازمان به منابع خارجی - سهم وام ها و اعتبارات بلندمدت برای تأمین مالی دارایی های شرکت به همراه آن است، ساختگی شناخته شد. سرمایه شخصی 99 درصد است. که به گفته بازرسان «نشان دهنده عدم فعالیت مالی شرکت برای افزایش وجوه خود و کاهش وجوه استقراضی است».

مقامات مالیاتی همچنین خاطرنشان می کنند که در دوره حسابرسی شده، شرکت اصلی در واقع تنها دو سمت در کارکنان داشته است. علاوه بر این، کارکنان به طور همزمان در سایر سازمان‌های وابسته به هم مسئول بودند. امری که آنها را به تردید در امکان انجام عملیات اقتصادی قابل توجه با چنین نیروهای کوچکی تبدیل کرد.

علاوه بر این، بازرسان از سود پایین فروش تجهیزات به یک شرکت لیزینگ (نشانه گذاری حدود 0.2٪) و نرخ بهره پایین وام های ارائه شده به یک سازمان دوست سوم ناراضی بودند. در نتیجه این معاملات پایه مالیاتی سود شرکت اصلی صفر شد.

مطالبات علیه شرکت لیزینگ به شرح زیر بود. او فعالیت های تجاری واقعی را با هدف کسب سود انجام نمی دهد و مستقل نیست. سازمان از نظر مالی به طلبکاران خود، به ویژه به شرکت دوست، وابسته است. تنها 0.02 درصد از کل دارایی های سازمان تحت پوشش سرمایه حقوقی است. با این حال، به طور کلی فعالیت بی سود است.

هدف از ایجاد این شرکت، به گفته مقامات مالیاتی، "به حداقل رساندن بار مالیاتی کل گروه شرکت ها" است. یک سازمان با انجام معاملاتی که با اهداف معقول اقتصادی هدایت نمی شود متحمل ضرر می شود. بنابراین ، فعالیت های شرکت لیزینگ غیرقانونی است و با هدف "استخراج وجوه از بودجه فدراسیون روسیه از طریق بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده اعلام شده" در تجهیزات خریداری شده برای لیزینگ انجام می شود.

در نهایت، شرکت لیزینگ عمداً وجوهی را از یک سازمان دوست وام گرفت (به جای اینکه از سازمان اصلی بخواهد پرداخت تجهیزات را به تعویق بیندازد یا وام را بدون واسطه منتقل کند) تا هزینه های خود را با میزان سود افزایش دهد. این طراحی همچنین امکان رعایت شرایط بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را فراهم کرد، زیرا در سال 2005 این امر مستلزم پرداخت برای کالا بود.

فعالیت های شرکت وام دهنده دوستانه ساختگی شناخته شد ، زیرا طبق گفته مقامات مالیاتی ، این شرکت نیز فعالیت تجاری مستقلی انجام نمی دهد ، بلکه فقط به سازمان لیزینگ کمک می کند تا بازپرداخت غیرقابل توجیه مالیات بر ارزش افزوده را از بودجه دریافت کند.

در نتیجه این تحلیل بزرگ، مستاجر مالیات بر درآمد اضافی بر اساس قیمت خرید تجهیزات توسط سازمان اصلی محاسبه شد و کسر مالیات بر ارزش افزوده تجهیزات خریداری شده از شرکت لیزینگ حذف شد.

چگونه می توانید مبارزه کنید؟به نظر ما، اقدامات و نتیجه گیری های مقامات مالیاتی پوچ است. اولا، وابستگی متقابل به تنهایی نمی تواند ثابت کند که شرکت ها بد نیت عمل می کنند.

ثانیاً، واقعیت وابستگی متقابل به مقامات مالیاتی این حق را می دهد که قیمت های مورد استفاده شرکت ها را در تسویه حساب های متقابل کنترل کنند (ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، اما این کار انجام نشد.

ثالثاً، مقامات مالیاتی (از آنجایی که آنها هر چهار سازمان را با هم بررسی کردند) باید کشف می کردند که مزایای مالیاتی هلدینگ در چه مرحله ای ایجاد شده و چگونه به دست آمده است. اما، با توجه به اینکه هر چهار شرکت از یک سیستم مالیاتی مشترک استفاده می‌کنند، اصولاً نمی‌توان از مزایای مالیاتی کلی برخوردار شد - همه شرکت‌ها مالیات‌های انباشته خود را به طور کامل پرداخت کردند. تنها استدلال معقولی که مقامات مالیاتی می‌توانستند بیاورند، تسریع استهلاک غیرموجه در املاک اجاره‌ای بود. با این حال، آنها حتی به آن اشاره نمی کنند.

علاوه بر این، غیرمنطقی بودن استدلال های مقامات مالیاتی در رابطه با کل هلدینگ قابل توجه است. بنابراین، مقامات مالیاتی مستاجر را متهم به افزایش مصنوعی قیمت ملک خریداری شده به هزینه واسطه ها می کنند، در حالی که سازمان های اصلی و لیزینگ (واسطه ها) متهم به سودآوری پایین هستند. در عین حال، شرکت لیزینگ متهم به استرداد غیرقانونی مالیات بر ارزش افزوده است، در حالی که همان مالیات به طور کامل توسط سازمان اصلی پرداخت شده است. بعید است که این پرونده حتی کوچکترین چشم اندازی در دادگاه داشته باشد.

اجاره از طریق واسطه ها حتی بدون شواهدی مبنی بر وابستگی متقابل خطرناک است

مقامات مالیاتی می توانند از رویکرد متفکرانه تری به مفهوم "طرح" ببالند و راهی برای کاهش مالیات بر درآمد در اجاره فضای خرده فروشی در یک مجتمع خرید بزرگ کشف کنند. اما در اینجا نیز بازرسان در تعدادی از موارد نتیجه گیری خود را به اندازه کافی توجیه نکردند.

بازرسان فعالیت های شرکت صاحب مجتمع تجاری را در اجاره فضای خرده فروشی بررسی کردند. معلوم شد که تمام فضاهای خرده فروشی به دو شرکت اجاره داده می شود که به نوبه خود آنها را از طریق یک نماینده به کاربران نهایی اجاره می دهند (نمودار 3 را ببینید).

این طرح مدت‌هاست که برای مقامات مالیاتی شناخته شده است، اما در شکل کلاسیک آن تصریح می‌کند که مستاجران واسطه باید از «سیستم مالیاتی ساده‌شده» استفاده کنند. سپس صرفه جویی در مالیات بر درآمد به دلیل انتقال آن به یک رژیم ترجیحی (ساده شده) حاصل می شود. در مورد مورد بررسی، مستاجران واسطه به دلیل مقادیر قابل توجهی درآمد (30 تا 37 میلیون روبل در ماه برای هر یک) از یک سیستم مشترک استفاده کردند. با این حال، عناصر باقی‌مانده این طرح وجود داشت: فضاهای خرده‌فروشی با قیمت‌هایی 25 برابر بالاتر از اجاره‌ای فرعی توسط مالک ملک به واسطه‌ها اجاره داده شد.

معلوم شد که واسطه ها مالیات بر درآمد را با استفاده از روش های دیگر کاهش می دهند (هر شرکت - خود). بدین ترتیب اولین شرکت از نیروی کار معلولان در فعالیت های خود استفاده کرد (بیش از 50 درصد حقوق و دستمزد) بنابراین کلیه درآمدهای دریافتی (مابه التفاوت اجاره و اجاره فرعی) را به عنوان کمک به منظور حمایت اجتماعی از معلولان منتقل کرد. به یک شرکت معلول دوستانه و این سهم را در هزینه ها در نظر گرفت (فرعی 38، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پس از آن، سازمان مردمی منطقه ای معلولان که سهم به آن واریز شد، تمام پول را برای خرید سفته از شرکت های فلای بای نایت استفاده کرد. علاوه بر این، رئیس این شرکت که توسط مأموران مالیاتی مورد بازجویی قرار گرفت، نتوانست توضیح دهد که سفته‌های «یک روزه» چگونه می‌توانند از منافع افراد دارای معلولیت که سازمان دولتی او محافظت می‌کند محافظت کند.

شرکت واسط دوم تمام درآمد خود را برای خرید گزینه های حق اجاره فضای خرده فروشی استفاده کرد و این مبالغ را به عنوان هزینه در نظر گرفت. علاوه بر این، گزینه ها نه از مالک مجتمع تجاری، بلکه از یک شرکت قبرسی خاص خریداری شده است، معلوم نیست چه رابطه ای با اجاره این ملک دارد.

اما این واقعیت با توجه به اینکه مقامات مالیاتی در حال بررسی مالک ملک بودند و نه شرکت های واسطه، ارتباط مستقیمی با پرونده ندارد. این توسط مقامات مالیاتی فقط برای اثبات عدم صداقت همه شرکت کنندگان در طرح استفاده می شود. به هر حال، همانطور که مقامات مالیاتی اشاره می کنند، در زمان ممیزی، هر سه شرکت قبلاً بنیانگذاران، مدیران و محل ثبت نام خود را تغییر داده بودند (آنها مسکو را به مقصد پتروپاولوفسک-کامچاتسکی، نیژنی نووگورود و کیروف ترک کردند). بنابراین برای اثبات صوری بودن معاملات، ماموران مالیاتی علاوه بر مصاحبه با کارمندان شرکت عامل، از مستاجران نهایی پول جمع آوری و به شرکت های واسط منتقل کردند.

کارگران مصاحبه شده شهادت دادند که قبلاً در شرکتی که مالک مجتمع تجاری بود کار می کردند و سپس به آنها پیشنهاد استعفا داده شد. در همان زمان، سازمان خاصی به آنها پیشنهاد شغل در سمت های مشابه در همان مجتمع تجاری داد. از آن زمان، همانطور که پاسخ دهندگان اشاره کردند، «...سازمان ها جایگزین یکدیگر می شوند، اما شغل ما تغییر نمی کند، ما به طور دوره ای از یک سازمان استعفا نامه می نویسیم و همزمان درخواست استخدام در سازمان دیگر را می نویسیم.

در نتیجه، مقامات مالیاتی انعقاد قراردادها با شرکت های واسطه را ساختگی تشخیص دادند و مالیات های اضافی را بر روی شرکتی که مالک این ملک بیش از 400 میلیون روبل بود (بر اساس قیمت هایی که فضاهای خرده فروشی توسط مستاجران نهایی اجاره شده بود) ارزیابی کردند. و همچنین جریمه و مجازات.

چگونه می توانید مبارزه کنید؟نقطه ضعف پایه شواهد این پرونده برای مقامات مالیاتی عدم وابستگی متقابل شرکت های واسطه و شرکت صاحب مکان های خرده فروشی است. در این مورد، ماموران مالیاتی حق اعمال کنترل قیمت و صحبت از کم بیانی آنها را نداشتند. از این گذشته، مالک ساختمان می تواند دلایل خوبی برای اجاره فضای خرده فروشی با هزینه ای کمتر از آنچه مستاجران نهایی پرداخت کرده اند داشته باشد. از این گذشته ، در واقع ، کل مجتمع تجاری به دو واسطه اجاره داده شد - مالک مجبور نبود به دنبال مستاجران باشد و هر ماه از آنها پول جمع کند. بنابراین، مقامات مالیاتی وابستگی متقابل مالک مجتمع تجاری و واسطه های بی وجدان و همچنین هماهنگی اقدامات آنها را با هدف فرار مالیاتی اثبات نکردند.

با این حال، با توجه به اینکه هر سه شرکت قبلاً مالک، مدیریت و محل ثبت نام خود را تغییر داده اند، هیچ کس قرار نیست در این مورد از سازمان مالیاتی شکایت کند. این مجتمع تجاری احتمالا مدت هاست که از ترازنامه شرکت مالک سابق منتقل شده است که اکنون متروکه و ورشکسته خواهد شد.

این مورد همچنین قابل توجه است زیرا مقامات مالیاتی که حسابرسی را انجام داده اند به طور مستقیم به مشارکت مشاوران، وکلا و حسابرسان شخص ثالث در سازماندهی طرح اشاره می کنند. بازرسان دریافتند که منافع هر سه شرکت توسط یک وکیل مالیاتی و منافع بانک خدمات دهنده به شرکت، سازمان های افراد معلول و شرکت های قبرسی توسط متخصصی از همان شرکت حقوقی نمایندگی می شود. و موسس این موسسه حقوقی همزمان ریاست هیات مدیره بانک خدمات دهنده را نیز بر عهده دارد.

مأموران مالیاتی همچنین قراردادهایی را برای ارائه خدمات مشاوره ای کشف کردند که شرکت کنندگان در این طرح با یکی از شرکت های حسابرسی منعقد شده بودند. و مشاوره کتبی از متخصصان آن در مورد عناصر طرح افشا شده.

بنابراین، برای اولین بار در یک بررسی داخلی، مقامات مالیاتی نه تنها این طرح را توصیف کردند، بلکه نام مشاوران شخص ثالثی را که به نظر آنها در توسعه آن مشارکت داشتند، فهرست کردند. اگر اتهامات کیفری علیه فرار مالیاتی مطرح شود، مشاوران نیز ممکن است با اتهاماتی روبرو شوند.

مجموعه ای از اقدامات با هدف کاهش بدهی های مالیاتی با استفاده از یکی از روش های موجود (طرح ها، روش ها) توسط مؤدی. کلیه اقدامات مربوط به بهینه سازی بار مالیاتی نباید با قانون مغایرت داشته باشد.

اهداف و انواع

اهداف اصلی روش های موجود بهینه سازی مالیاتی عبارتند از:

• کاهش میزان مالیات.
• کاهش مجازات به حداقل ممکن.
• حذف ریسک های مالیاتی در فرآیند فعالیت.
• حداکثر تعویق پرداخت مالیات و انتقال آنها به تاریخ بعدی.

طرح های اصلی برای بهینه سازی بار مالیاتی عبارتند از::

• بر اساس انواع مالیات اقدام کنید.
• بهینه سازی بر اساس دسته بندی مالیات دهندگان (LLC، کارآفرین فردی).
• درمان مالیاتی با در نظر گرفتن نوع سازمان - بیمه گران، بانک ها و دیگران.

محبوب ترین روش بهینه سازی مالیات استفاده از سیستم های کاهش مالیات ترجیحی است. اما این طرح به دور از تنها یک است. با رویکرد صحیح، هر شرکتی می تواند به تعدادی روش دیگر از جمله تقسیم کسب و کار، دریافت خدمات یک کارآفرین فردی، اعمال مزایای مالیاتی و غیره متوسل شود.

روش های محبوب (طرح ها، روش ها) بهینه سازی مالیات

اعمال رژیم های مالیاتی صحیح

ساده ترین راه برای بهینه سازی بار مالیاتی، اعمال رژیم های مالیاتی صحیح است.

این گزینه در مواردی کار می کند که شرکت بدون نیاز به مالیات بر ارزش افزوده خریداران داشته باشد (کارآفرینان فردی در بازار "متوسط"). برای اجرای این طرح می توانید موارد زیر را انجام دهید:

• یک شرکت در UTII یا سیستم مالیاتی ساده ایجاد کنید.
• جریان های اجرایی جداگانه
• IP را در کار روی PSN درگیر کنید.

در این حالت، کلیه توافقات با مشتریانی که نیازی به مالیات بر ارزش افزوده ندارند به کارآفرین یا شخص حقوقی دیگری منتقل می شود. در مورد شرکت اصلی، قراردادهایی با خریداران و مشتریان عمده فروشی که نیاز به مالیات بر ارزش افزوده دارند، حفظ می کند. هنگام اجرای این روش، شایان ذکر است که هر ساله نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه قوانین جدیدی را تصویب می کنند یا تغییراتی را در هنجارهای موجود در مورد کاهش نرخ برای کارهای خاص ایجاد می کنند.

عوارض

یک طرح بهینه‌سازی مالیاتی به همان اندازه پرطرفدار است. ویژگی روش این است که مبتنی بر استفاده از مواد عرضه شده توسط مشتری است. خلاصه این مطلب به شرح زیر است. سازمان پردازش مواد را از طرف مقابل (مشتری) دریافت می کند. با کمک آنها تولید محصولات سازماندهی می شود. ویژگی اصلی این است که نیازی به پرداخت هزینه کالا بلافاصله پس از دریافت نیست. پرداخت ها در محصولات نهایی یا با بازگرداندن مواد در همان حجم انجام می شود.

نرخ مالیات بستگی به منطقه ای دارد که شرکت در آن فعالیت می کند. در برخی مناطق، این درصد تقریباً به نصف کاهش یافته است. در عین حال، حق کاهش پرداخت مالیات به دلیل پرداخت حق بیمه بدون تغییر باقی می ماند. به عنوان مثال، در منطقه تولا، نرخ مالیات را می توان به این روش به 1.5٪ کاهش داد.

این طرح را می توان به روش دیگری - از طریق انتقال دارایی های تولیدی به شرکتی که بر اساس "متوسط" کار می کند - اجرا کرد. این کار از طریق تقسیم یا جداسازی یک LLC انجام می شود. اگر درآمد مناسبی دارید، می توانید از راه دیگری بروید - یک درخواست به خدمات مالیاتی فدرال بنویسید و به سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید.

در مورد استفاده از این روش بهینه سازی مالیاتی برای مشتریانی که نیاز به مالیات بر ارزش افزوده دارند، چطور؟ در چنین شرایطی، یک شرکت بر اساس یک شکل کلی مالیات افتتاح می شود که خرید مواد اولیه را بر عهده می گیرد. این است که هزینه های حمل و نقل و همچنین سایر هزینه ها از جمله مالیات بر ارزش افزوده منتقل می شود. به محض اینکه شرکت «واسطه» مواد اولیه را خریداری می کند، برای فرآوری منتقل می شود. محصول نهایی در OCH به شرکت منتقل می شود که به مصرف کننده نهایی فروخته می شود. به نظر می رسد که مالیات بر ارزش افزوده به سازمانی که بر اساس یک فرم مشترک عمل می کند، "گره خورده است".

بهینه سازی مالیات از طریق تقسیم کسب و کار

یکی دیگر از روش های بهینه سازی مالیات، تقسیم کسب و کار (تجزیه) است. با وجود اثربخشی آن، چنین طرحی بسیار پرخطر است و نیاز به رویکردی دقیق از سوی مجری دارد. این روش به دلیل صرفه جویی در مالیات، استفاده از سیستم مالیاتی ساده یا UTII، کاهش پرداخت های بیمه و حجم مالیات بر درآمد شخصی محبوبیت پیدا کرده است.

طرح بهینه سازی مالیات (سیاه، خاکستری، سفید) - طرحی برای فعالیت های مالیات دهندگان که به شما امکان کاهش مالیات را می دهد. طرح سفید قانونی است، طرح سیاه غیرقانونی است، و طرح خاکستری مرزی است.

یک نظر

طرح های بهینه سازی مالیاتی (به حداقل رساندن) برای کاهش بدهی های مالیاتی استفاده می شود. بسته به میزان قانونی بودن طرح ها، آنها به موارد زیر تقسیم می شوند:

طرح سفید یک طرح کاملا قانونی است.

طرح سیاه یک طرح کاملا غیرقانونی است.

طرح خاکستری طرحی است که دارای نشانه های خارجی قانونی بودن است، اما پس از تجزیه و تحلیل عمیق، نشانه هایی در آستانه قانونی بودن یا شامل عناصر فردی طرح های غیرقانونی است.

لازم به ذکر است که تقسیم بندی طرح ها به سفید، سیاه و خاکستری در قانون پیش بینی نشده است. اما کلمه "طرح" در اسناد خدمات مالیاتی فدرال روسیه و وزارت دارایی روسیه استفاده می شود.

طرح های سفید- کاملا قانونی به عنوان مثال، استفاده از مزایای تعیین شده توسط قانون. به عنوان یک قاعده، اصطلاح "طرح" در چنین شرایطی صدق نمی کند. معمولاً کلمه "طرح" بار منفی دارد، به معنی استفاده از طرح های خاکستری یا سیاه.

طرح های خاکستری- دارای نشانه های خارجی قانونی بودن هستند، اما پس از تجزیه و تحلیل عمیق، نشانه هایی در آستانه قانونی بودن دارند یا عناصر فردی طرح های غیرقانونی را شامل می شوند. نمونه ای از موارد خاکستری این است که یک شرکت به بسیاری از سازمان های کوچک تقسیم می شود تا از مزایای ارائه شده برای مشاغل کوچک استفاده شود (STS، UTII، سیستم مالیات اختراع).

طرح های سیاه- کاملا غیر قانونی نمونه ای از مدار سیاه - با استفاده از .

لازم به ذکر است که سازمان های مالیاتی به طور مرتب طرح های خاکستری و سیاه را شناسایی و به اطلاع سازمان های مالیاتی و مودیان می رساند. به عنوان مثال، فهرست چنین طرح هایی توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 اکتبر 2013 N SA-4-9/19592 "در جهت بررسی رویه رسیدگی به شکایات مالیات دهندگان و اختلافات مالیاتی توسط دادگاه ها ارائه شده است. مسائل مربوط به مزایای مالیاتی غیر موجه.»

همه تجار سعی می کنند با حداقل هزینه سود شرکت را افزایش دهند. با این حال، در عمل، کسرهای زیادی در قالب کمک های مالیاتی انجام می شود.

کار مقامات مالی در راستای ارتقای فرهنگ مالیاتی پرداخت کنندگان انجام می شود. بنابراین، بسیاری از کارآفرینان علاقه مند به امکان کاهش پایه مالیاتی با روش های قانونی هستند. بهینه سازی مالیات می تواند به روش های مختلفی انجام شود.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

بسیاری از روش ها قانونی هستند. از این گذشته ، شرکت ها حق دارند به طور مستقل مسائل مالیاتی را حل کنند. در سطح ایالتی هیچ منعی برای به حداقل رساندن سهم مالیاتی وجود ندارد. بنابراین، آشنایی با راه های اصلی انجام چنین فعالیت هایی در سال 2019 حائز اهمیت است.

مرتبط بودن موضوع

بهینه سازی مالیاتی مبنایی برای تهیه طرحی برای سیستم مشارکت در خزانه دولت است. این توسط شرکت های پیشرو که به دنبال کاهش پایه مالیاتی و بهبود نتایج کار خود هستند استفاده می شود.

بنیانگذاران شرکت های LLC، شرکت ها و کارآفرینان فردی برای افزایش مداوم سود در طول کار تلاش می کنند. در عین حال، آنها تعهداتی برای پرداخت مالیات دارند. اگر این کار را به موقع و طبق قانون انجام ندهید، ممکن است تحریم های مختلفی اعمال شود.

هیچ کس نمی خواهد مالیات بیشتری بپردازد. بنابراین، شرکت ها سعی می کنند مالیات ها را بهینه کنند تا آنها را کاهش دهند.

فرار از پرداخت یک جرم کیفری است. اما استفاده از طرح های قانونی برای بهینه سازی تخلف محسوب نخواهد شد. بنابراین هر کارآفرینی می تواند موثرترین روش های قانونی را برای کاهش مالیات و افزایش سود انتخاب کند.

به حداقل رساندن پرداخت ها

مدیریت مالی می تواند هدف شرکت را هم بهینه سازی مالیات ها و هم به حداقل رساندن پرداخت ها تعیین کند. اگرچه این مفاهیم اغلب شناسایی می شوند، اما معانی متفاوتی دارند. با به حداقل رساندن پرداخت ها، می توانید به نتیجه مالی مطلوب دست پیدا کنید. با این حال، همه موفق به انجام این کار نمی شوند.

یک طبقه بندی از هزینه های مالیاتی وجود دارد که می تواند به عنوان یک هدف حداقل سازی استفاده شود:

• با کاهش میزان مالیات اجتماعی یکپارچه منعکس شده در قیمت تمام شده، هزینه خود محصول را می توان کاهش داد. اما شایان ذکر است که پایه مالیات بر سود به طور خودکار افزایش می یابد.
• شما می توانید با گسترش دامنه تامین کنندگان، لیست خدمات و کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده، میزان مالیات را فراتر از قیمت تمام شده (VAT) کاهش دهید. این به شما امکان می دهد مابه التفاوت را دریافت کنید که پرداخت نمی شود. پس از همه، نشان دهنده ارزش به دست آمده با محاسبه مالیات تعلق گرفته و کسر است.
• یک گزینه ممکن برای به حداقل رساندن مالیات بر درآمد وجود دارد که در بالا قرار دارد. این امر می تواند با کاهش پایه مالیاتی یا کاهش نرخ انجام شود. در حالت اول، مالیات در قیمت تمام شده (UST) باید افزایش یابد. گزینه دوم شرایط ترجیحی برای پرداخت این مالیات را ارائه می دهد.

هنگامی که پایه مالیاتی کاهش می یابد، باری که به صورت کسورات از شرکت بیان می شود کاهش می یابد.

به منظور انجام صحیح بهینه سازی، لازم است طرح هایی ایجاد شود که:

• تاثير گذار؛
• مجاز؛
• قابل اعتماد؛
• بدون عواقب منفی

نیاز به برنامه ریزی

برنامه ریزی مالیاتی بخش مهمی از استفاده حداکثری از روش های موجود و به حداقل رساندن زیان است.

در مورد برنامه های بلند مدت:

• چارچوب قانونی تجزیه و تحلیل می شود.
• برنامه پرداخت تهیه شده است؛
• شاخص برنامه ریزی تعیین و تحلیل می شود.

در نتیجه، نه تنها پرداخت مالیات کاهش می یابد، بلکه بازده عملیاتی شرکت نیز افزایش می یابد.

چندین زمینه برای برنامه ریزی مالیات خارجی وجود دارد:

می توان طرحی برای بهینه سازی داخلی ترسیم کرد. در این مورد، تغییرات مربوط به حسابداری است. ذخایر بر اساس رویه های حسابداری ایجاد می شود.

خط مشی حسابداری سندی است که برای یک سال تدوین می شود و قانونی بودن تفسیر مقررات را تایید می کند.

بهینه سازی مالیات بر اساس آن می تواند به روش های مختلفی انجام شود:

• یک شرکت می تواند پایه مالیاتی را که بر اساس آن مالیات بر درآمد و دارایی محاسبه می شود کاهش دهد. این امر به دلیل تجدید ارزیابی دارایی های ثابت، آنها امکان پذیر است.
• بهینه سازی قانونی می تواند زمانی انجام شود که مالیات در یک دوره معین برای دوره گزارش بعدی پرداخت شود. این در هنگام امضای قرارداد با شرکا امکان پذیر است.
• استفاده از مزایای دولتی ارائه شده برای تحریک فعالیت اقتصادی مشاغل مهم اجتماعی مجاز است.

مزایای مالیاتی عبارتند از:

• حداقل ارزش هایی که مشمول مالیات نمی شوند؛
• ارائه امکان عدم پرداخت به دسته خاصی از افراد؛
• کاهش نرخ؛
• مزایای هدفمند برای برنامه های دولتی؛
• وام هنگام پرداخت مالیات (اقساط).

روش های اساسی بهینه سازی مالیات در سال 2019

بهینه سازی را می توان در جهات مختلف انجام داد. روش‌های عمومی و ویژه‌ای برای کاهش هزینه‌های شرکت برای مشارکت در بودجه دولتی وجود دارد.

روش های رایج عبارتند از:

• تغییر شکل سازمانی و قانونی شرکت؛
• تغییرات در فعالیت های شرکت؛
• انتخاب یک سازمان مالیاتی دیگر در موضوع؛
• برنامه ریزی با در نظر گرفتن حداکثر فرصت های ارائه شده توسط دولت؛
• امضای قرارداد با شرکا؛
• روش های مالیات ترجیحی

همچنین می توانید مالیات ها را با استفاده از روش های خاص بهینه کنید.

این شامل:

• جایگزینی و جدایی روابط؛
• تعویق پرداخت مالیات؛
• کاهش پایه مالیاتی؛
• انتقال تعهدات مالیاتی به ماهواره؛
• استفاده از مزایا؛
• تغییر حوزه قضایی

اغلب، شرکت ها بر کاهش پرداخت های مالیات بر ارزش افزوده تمرکز می کنند و.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

روش های مختلفی برای بهینه سازی مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد:

• شرکت ها می توانند گزینه هایی را خریداری کنند که می توانند در هر زمان فروخته شوند. در صورت فروش، مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود.
• شرکت ها حق فروش اموال را برای پرداخت بدهی به موسسات اعتباری دارند. اما در این حالت مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود. سپس می توان با سپرده وجوهی که مشمول مالیات نخواهد بود، یک شرکت اضافی تشکیل داد.
• برای پرداخت ودیعه تایید شده توسط اسناد رسمی مالیاتی در نظر گرفته نشده است.
• برای بهینه سازی، می توانید با استفاده از خدمات شرکت حمل و نقل یا اموال منقول فروشنده، مالیات بر ارزش افزوده را 10 درصد کاهش دهید.
• هنگام خرید کالا با استفاده از وام می توانید مالیات را کاهش دهید. پس از انتقال، قرارداد خالص امضا می شود. اما مقامات مالیاتی اغلب چنین طرحی را غیرقانونی می دانند.

انتخاب روش مناسب برای کاهش مالیات بر ارزش افزوده مهم است. در غیر این صورت، خدمات مالیاتی بازرسی را آغاز می کند و این طرح را غیرقانونی می داند.

مالیات بر درآمد

برای کاهش مالیات بر درآمد، بسیاری از شرکت ها از چهار روش رایج استفاده می کنند.

در حالت اول، می توانید ذخیره ای برای تعمیر دارایی های ثابت ایجاد کنید که هزینه های زیادی را شامل می شود. پس انداز با حذف زودهنگام پول برای بازسازی ملک به دست می آید. مخارج را می توان به میزان مساوی در تاریخ گزارش دوره مالیاتی به صندوق واریز کرد. اگر مالیات به صورت سه ماهه پرداخت شود، سود هر سه ماه یکبار کاهش می یابد.

میزان وجوه ذخیره توسط خود شرکت تعیین می شود. کسرها بر اساس تعداد تعویض و برآورد تعمیرات محاسبه می شود. آنها نباید از مقدار تعیین شده برای سه سال گذشته تجاوز کنند. بنابراین شرکت هایی که کمتر از سه سال فعالیت می کنند از ایجاد ذخیره منع می شوند.

روش بهینه سازی بعدی استفاده از استهلاک حق بیمه است. هنگام خرید اشیاء جدید، می توانید آنها را به عنوان جایگزینی برای استهلاک در نظر بگیرید. به این ترتیب، کاهش سود 30٪ از هزینه شی (هنگام جایگزینی دارایی های ثابت مراحل 3-7) یا 10٪ (برای گروه های 1،2، 8، 9، 10) امکان پذیر خواهد بود.

یک استثنا از این قاعده، اشیایی است که به صورت رایگان منتقل می شوند.

استهلاک پاداش فقط در هنگام خرید ملک جدید در نظر گرفته می شود.

در موارد زیر نیز موجود است:

• تکمیل ها؛
• مجهز سازی؛
• بازسازی؛
• نوسازی؛
• تسلیح مجدد؛
• انحلال بخشی از دارایی های ثابت

برای رفع احتمال اختلاف با سازمان بازرسی مالیاتی، لازم است امکان استهلاک پاداش در سیاست حسابداری لحاظ شود. علاوه بر این، فروش چنین اشیایی به مدت پنج سال پس از راه اندازی ممنوع است. سپس پاداش به عنوان درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته می شود.

یک شرکت می تواند ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد کند. درج تعهدات سایر شرکت ها که به موقع بازپرداخت نشده اند مجاز است. بدهی هزینه ای تلقی می شود که سود را کاهش می دهد. هر ماه یا سه ماهه بیش از 10 درصد کسر نمی شود. ایجاد ذخیره برای بدهی های معوق خارج از فروش غیرممکن است.

همچنین برخی از بدهی ها از سقف 10 درصد فراتر رفته است. پس از انقضای دوره، می توان آنها را به صورت یکجا پس از موجودی برنامه ریزی شده در هزینه ها لحاظ کرد.

هنگام ایجاد یک ذخیره، بدهی های بد لزوما با استفاده از این وجوه حذف می شود. اما مقامات مالیاتی نمی توانند شرکت را ملزم به رد بدهی های غیر مرتبط با فروش کنند.

بدهی های بد با استفاده از موارد زیر تأیید می شود:

• قراردادها؛
• اعمال؛

پس از انجام موجودی، گواهی و اقدامی مبنی بر میزان بدهی ایجاد می شود. در صورت عدم وجود مستندات، تصمیم دادگاه ممکن است به نفع شرکت نباشد. این حذف غیرقانونی تلقی خواهد شد.

روش چهارم بهینه سازی، استهلاک اموال دریافتی رایگان است. هنگام انتقال هر گونه اشیایی توسط مؤسس با 50٪ یا بیشتر از سرمایه مجاز، هزینه را نمی توان به عنوان درآمد در نظر گرفت. برای اشیایی که ظرف یک سال پس از انتقال فروخته نمی شوند، شرایط ترجیحی در نظر گرفته شده است.

به این ترتیب، شرکت می تواند در خرید ملک صرفه جویی کند و همچنین اندازه پایه مالیاتی را کاهش دهد. سرمایه مجاز فقط در یک مجمع عمومی با تصمیم گیری، اصلاح اساسنامه و ثبت آنها در ثبت نام یکپارچه ایالت قابل افزایش است.

مزایای طرح های سیاه و سفید

بسیاری از شرکت ها هنگام انتخاب گزینه هایی برای کاهش پایه مالیاتی، طرح های غیرقانونی را نیز در نظر می گیرند. در این صورت می توان بهینه سازی سیاه انجام داد تا بازرسی قادر به تشخیص تخلف نباشد. و بهینه سازی رنگ سفید به ویژه در طول کار این شرکت به وضوح قابل مشاهده است.

مالیات دهندگان اغلب برای یک روز شرکت ایجاد می کنند. چنین فعالیت هایی می تواند منجر به مجازات های جدی، از جمله جنایی شود.

در سال 2017، نامه شماره SA-4-7/15895 خدمات مالیاتی فدرال به تاریخ 11 آگوست 2017 منتشر شد که در آن مقامات مالیاتی رویه قضایی طرح های تقسیم مشاغل را به منظور فرار مالیاتی خلاصه کردند. چه ادعاهای سازمان مالیاتی توسط دادگاه موجه تشخیص داده شد؟ قضات چه طرح هایی را برای استفاده از نظام مالیاتی ساده و نظام مالیاتی یکپارچه خطرناک تر تشخیص دادند؟ چه زمانی مالیات دهندگان توانسته اند هدف تجاری خود را برای تقسیم یک تجارت ثابت کنند؟ بیایید آن را بفهمیم.

مشکل فعلی

موضوع پراکندگی تجارت غیرقانونی در سال های اخیر بسیار مطرح شده است. استفاده از رژیم های خاص (به عنوان مثال، سیستم مالیاتی ساده و UTII) توسط مالیات دهندگان بزرگ و متوسط ​​از طریق مکانیسم "کاهش مصنوعی" تجارت را می توان محبوب ترین کل زرادخانه فرار مالیاتی نامید.

از نظر حقوقی، پراکندگی یک کسب و کار منافاتی با قوانین مالیاتی و مدنی ندارد. با این حال، چنین پراکندگی اغلب هدف به دست آوردن پس انداز در قالب تفاوت در بدهی های مالیاتی است که هنگام اعمال یک رژیم مالیاتی خاص و عمومی ایجاد می شود. علاوه بر این، هنگامی که یک تجارت بزرگ به چندین شرکت کوچک تقسیم می شود، ممکن است سود مالیاتی غیرقابل توجیه تلقی شود. اما برای انجام این کار، مقامات مالیاتی باید ثابت کنند که هیچ هدف تجاری برای چنین تقسیم بندی وجود ندارد. و دیگر صحبت از بهینه سازی مالیاتی نیست، بلکه در مورد فرار مالیاتی است

تکه تکه شدن کسب و کار توسط خدمات مالیاتی فدرال در زمینه های مختلف شناسایی شد، به عنوان مثال:

• تجارت خودرو (لاستیک)؛
• پذیرایی عمومی؛
• خرده فروشی;
• بخش مسکن و خدمات عمومی؛
• بخش ارتباطات؛
• صنعت داروسازی؛
• داروخانه ها؛
• منبع تغذیه برق؛
• ساخت و ساز.

رویه قضایی اخیر: نتیجه گیری

هیچ تعریف روشنی از "تقسیم کسب و کار" در قانون وجود ندارد. علاوه بر این، فهرست کاملی از نشانه‌های پراکندگی وجود ندارد که نشان دهد فرار مالیاتی در حال وقوع است. در این راستا لازم است رویه قضایی در این مورد لحاظ شود. از این گذشته ، فقط یک دادگاه می تواند هدف تقسیم تجارت را به وضوح مشخص کند. آیا انشعاب راهی برای فرار مالیاتی و کسب مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه بود؟ آیا ایجاد تعدادی سازمان در سیستم مالیاتی ساده و UTII می تواند مالکان با حسن نیت را در معرض خطر قرار دهد؟

همچنین بخوانید از 25 ژوئیه 2017، خدمات مالیاتی فدرال اطلاعات بیشتری در مورد طرف مقابل در دسترس عموم قرار داده است.

سرویس مالیاتی فدرال، در نامه ای به تاریخ 11 اوت 2017 به شماره SA-4-7/15895، رویه قضایی را در مورد مسائل مربوط به دریافت مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه از طریق تقسیم یک تجارت تجزیه و تحلیل کرد و به این نتیجه رسید که لیست کاملی وجود ندارد. علائمی که نشان دهنده تقسیم رسمی یک تجارت است. در هر مورد خاص، هنگام شناسایی چنین عدم صداقت، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال باید کل مجموعه شرایط را در نظر بگیرند.

مقامات مالیاتی به این نتیجه رسیده اند که علائم زیر را می توان به عنوان مدرکی دال بر استفاده از طرح چندپارگی کسب و کار استفاده کرد:

• تکه تکه شدن یک فرآیند تولید بین چندین نفر با استفاده از رژیم های خاص (UTII یا سیستم مالیاتی ساده)، به جای محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی سازمان ها توسط شرکت کننده اصلی که فعالیت های واقعی را انجام می دهد.
• استفاده از طرح تکه تکه شدن کسب و کار که بر نتایج اقتصادی فعالیت های همه شرکت کنندگان در طرح تأثیر می گذارد (به عنوان مثال، علیرغم اینکه فعالیت اقتصادی به طور کلی گسترش یافته است، تعهدات مالیاتی شرکت کنندگان کاهش یافته یا تغییر نکرده است).
• انجام هزینه های شرکت کنندگان در طرح برای یکدیگر؛
• ایجاد شرکت کنندگان در طرح برای مدت کوتاهی بلافاصله قبل از افزایش ظرفیت تولید (تعداد پرسنل).
• توزیع مجدد رسمی بین شرکت کنندگان در طرح پرسنلی بدون تغییر مسئولیت های شغلی آنها؛
• تنها تأمین‌کننده یا خریدار برای یک شرکت‌کننده در طرح تقسیم تجاری ممکن است شرکت‌کننده دیگری باشد، یا تأمین‌کنندگان و خریداران برای همه شرکت‌کنندگان در طرح مشترک باشند.
• مدیریت واقعی فعالیت های شرکت کنندگان توسط یک نفر؛
• توزیع بین شرکت کنندگان در طرح تامین کنندگان و خریداران بر اساس سیستم مالیاتی که اعمال می کنند.

بررسی (نامه شماره SA-4-7/15895 مورخ 11 آگوست 2017)، مشتمل بر 17 نکته، موارد مربوط به طرح‌های مالیاتی را با استفاده از رژیم‌های مالیاتی خاص (تجزیه تجاری) بررسی می‌کند. خرید سهام از شرکت اصلی به بهایی بالاتر از قیمت معامله در بورس اوراق بهادار. پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای دستیابی به اموال شهرداری؛ بازیابی کسر اموال بیش از حد دریافت شده از شهروندان و غیره.